Declararea si plata impozitului pe profit pentru anul 2011 (trimestrul 4)

Impozitul pe profit datorat pentru anul 2011 se declara si se plateste  potrivit prevederilor titlului II din Codul fiscal aplicabile pana la data de 31 decembrie 2011. (art. II alin. (6) din OG nr. 30/2011 )

Pentru definitivarea si plata impozitului pe profit aferent anului 2011 platitorii de impozit pe profit au urmatoarele obligatii:

  

-          Termen: 25.01.2012: sa depuna declaratia 100 pentru impozitul pe profit aferent trim. IV 2011 in care vor declara o suma egala cu impozitul calculat si evidentiat pentru trim.III 2011 si sa plateasca impozitul declarat, in suma egala cu impozitul calculat si evidentiat pentru trim.III 2011. (art. 34 alin (10) Cod fiscal)

-          platitorii de impozit pe profit care au depus pana la 25.01.2012 declaratia 100 pentru impozitul pe profit aferent trim. IV 2011, au obligatia sa depuna declaratia 101 privind impozitul pe profit pentru anul 2011 pana la data de 25.04.2012. (art. 35 alin (1) Cod fiscal)

Exceptie fac:

I) Contribuabilii care definitiveaza inchiderea exercitiului financiar 2011 pana la data de 25 februarie 2012. Acestia nu au obligatia declararii impozitului pe profit aferent trim. IV 2011 pana la data de 25.01.2012, adica:

            -nu depun declaratia 100 la 25.01.2012 daca au ca obligatie in vectorul fiscal numai impozit pe profit sau nu declara nimic (nu inscriu cifra 0) la rubrica impozit pe profit din declaratia 100, daca au si alte obligatii declarative in declaratia 100, la 25.01.2012, conform vectorului fiscal

            - acestia depun numai declaratia anuala de impozit pe profit (101) pana la data de 25.02.2012

           - scadenta platii pentru diferenta de impozit pe profit, stabilita prin declaratia 101 este 25.02.2012. Se plateste diferenta pozitiva dintre impozitul pe profit datorat, inscris in declaratia 101 si impozitul pe profit cumulat inscris in declaratiile 100 depuse pentru trimestrele I-III ale anului 2011.

II) Contribuabilii care obtin venituri majoritar din cultura cerealelor si a plantelor tehnice, pomicultura si viticultura, care au obligatia de a declara prin declaratia de impozit pe profit aferent anului 2011 (101) si a plati impozitul pe profit anual, pana la data de 25 februarie 2012 art. 34 alin (5) Cod fiscal.

III) Persoanele juridice care inceteaza sa existe in cursul anului fiscal, care au obligatia sa depuna declaratia anuala de impozit pe profit si sa plateasca impozitul pana la data depunerii situatiilor financiare anuale (art. 34 alin (12) Cod fiscal).

IV) Societatile comerciale bancare, persoane juridice romane, si sucursalele din Romania ale bancilor, persoane juridice straine, care au obligatia de a plati impozit pe profit anual (25.04.2012), cu plati anticipate efectuate trimestrial art. 34 alin (1) lit. a) Cod fiscal.

Daca ne referim la contribuabili care nu fac parte din categoriile II), III) si IV) enumerate anterior, putem spune ca in functie de data definitivarii calcului impozitului pe profit avem doua situatii (conform codului fiscal):

Varianta 1: Inchiderea exercitiului financiar se efectueaza pana la data de 25 februarie 2012, atunci pentru trimestrul IV nu se declara nici o suma (nu se depune declaratia 100 cu impozit pe profit pe trim 4, nu se inscrie nici macar cifra 0 la ,,impozit pe profit'' in declaratia 100, daca exista obligatii declarative in declaratia 100 pentru 25.01.2012), urmand sa depuna declaratia cu regularizarea impozitului pe profit pentru anul 2011 pana la data de 25 februarie 2012. In acest caz, pana la 25 februarie trebuie sa se plateasca si impozitul pe profit rezultat (daca este cazul).

Varianta 2: Nu se efectueaza inchiderea impozitului pe profit pe anul 2011 pana la 25 februarie, atunci pana la data de 25 ianuarie se va declara si societatea va plati pana la 25 ianuarie pentru trimestrul IV, un impozit egal cu impozitul pe profit declarat pentru trimestrul III 2011. Pana la 25 ianuarie se va plati aceeasi suma cu cea platita in trimestrul III 2011. Tot in aceasta situatie va trebui ca pana la data de 25 aprilie 2012 sa se depuna declaratia cu regularizarea impozitului pe profit, urmand ca diferenta de impozit sa se plateasca la aceeasi data.

Atentie: 25 aprilie este si data scadenta pentru  unele obligatii de plata aferente trim I 2012.


Pentru mai multe detalii click aici.