Reducerea CAS la angajator

Legea nr. 123/2014, prin care se modifica legea Codului fiscal prevde reducerea CAS cu cinci puncte procentuale Legea 123/ 2014 a fost publicat in Monitorul Oficial nr. 687 din 9/19/2014 si intra in vigoare la trei zile de la publicare.

Reducerea CAS se va aplica incepand cu veniturile aferente lunii urmatoare intrarii in vigoare a Legii adica din 1 octombrie.

In prezent, pentru sistemul public de pensii cotele contributiilor de asigurari sociale sunt:

• pentru conditii normale de munca: 31,3% , din care, 10,5% pentru contributia individuala a angajatului si 20,8% pentru contributia datorata de angajator;

• pentru conditii deosebite de munca: 36,3% , din care, 10,5% pentru contributia individuala a angajatului si 25,8% pentru contributia datorata de angajator;

• pentru conditii speciale de munca si pentru alte conditii de munca: 41,3% , din care 10,5% pentru contributia individuala a angajatului si 30,8% pentru contributia datorata de angajator.

Aceste cote se vor reduce de la 1 octombrie, fata de actualele valori cu cinci puncte procentuale la angajator, dupa cum urmeaza:

• pentru conditii normale de munca: 26,3% , din care 10,5% pentru contributia individuala a angajatului si15,8% pentru contributia datorata de angajator;

• pentru conditii deosebite de munca: 31,3% , din care 10,5% pentru contributia individuala a angajatului si 20,8% pentru contributia datorata de angajator;

• pentru conditii speciale de munca si pentru alte conditii de munca: 36,3% , din care10,5%pentru contributia individuala a angajatului si 25,8% pentru contributia datorata de angajator.

Calendarul obligatiilor fiscale- martie 2012

Termenul de depunere a declaratiei anuale de impozit pe profit pentru anul 2011 - 25 martie 2012

Data	Obligatia	Categorii de contribuabili
12	Taxa pentru servicii de reclama si publicitate	Orice persoana care beneficiaza de servicii de reclama si publicitate in Romania, cu exceptia serviciilor de reclama si publicitate realizate prin mijloace de informare in masa scrise si audiovizuale. Taxa se plateste de catre prestatorul serviciului de reclama si publicitate
12	Taxa hoteliera	Unitatile de cazare
15	Taxa pentru afisaj in scop de reclama si publicitate	Orice persoana care utilizeaza un panou, afisaj sau structura de afisaj pentru reclama si publicitate intr-un loc public
15	Impozitul pe spectacole	Orice persoana care organizeaza o manifestare artistica, o competitie sportiva sau alta activitate distractiva in Romania
15	Depunerea on-line a jurnalelor privind livrarile de combustibil destinat utilizarii exclusiv pentru aviatie/ navigatie pentru luna precedent	Antrepozitarii autorizati pentru producție/ depozitare și antrepozitele fiscale in numele carora se emit facturile catre aeronave
15	Depunerea Declaratiei anuale de venit pentru asociatiile fara personalitate juridica constituite intre persoane fizice sau intre persoane fizice si persone juridice romane cu statut de microintreprindere Formular 204 pentru anul 2011	Asociatiile fara personalitate juridica, prin asociatul desemnat
15	Depunerea Situației produselor eliberate pentru consum in luna de raportare - pentru luna precedenta	Antrepozitarii autorizați, destinatarii inregistrați și importatorii autorizați pentru produse din grupa tutunului prelucrat
15	Depunerea on-line a jurnalelor privind intrarile / iesirile de combustibil destinat utilizarii exclusive pentru aviatie / navigatie pentru luna precedent	Operatorii economici care detin certificate de autorizare pentru aprovizionarea aeronavelor și antrepozitele fiscale care fac alimentarea aeronavelor / distribuitorii autorizați in calitate de utilizatori finali care aprovizioneaza nave
15	Depunerea Situatiei centralizatoare privind achizitia si utilizarea alcoolului etilic si a produselor alcoolice pentru luna precedenta	Operatorii economici care detin autorizatie de utilizator final
15	Depunerea on-line a Situatiei centralizatoare privind achizitiile si livrarile de produse accizabile pentru luna precedenta	Destinatarii inregistrati si reprezentantii fiscali pentru livrari si achizitii intracomunitare de produse accizabile
15	Depunerea Situatiei privind achizitia si utilizarea produselor energetice in regim de scutire de accize pentru luna precedenta	Operatorii economici care detin autorizatii de utilizator final pentru aprovizionare cu produse energetic si energie electrica utilizate pentru mentinerea capacitatii de productie, pentru productia combinata sau ca aditiv
15	Depunerea on-line a Situatiei centralizatoare privind achizitiile si utilizarile de produse energetice pentru luna precedenta	Operatorii economici care detin autorizatii de utilizator final
15	Transmiterea on-line a Situatiei privind operatiunile desfasurate in antrepozitul fiscal de productie si de depozitare pentru luna precedenta	Antrepozitarii autorizati pentru productie si pentru depozitare
15	Depunerea Evidentei achizitionarii, utilizarii si returnarii marcajelor pentru luna precedenta	Antrepozitarii autorizati, destinatarii inregistrati si importatorii autorizati de produse supuse marcarii
15	Efectuarea platilor anticipate privind impozitul pe venit aferente trimestrului I 2012	Contribuabilii care realizeaza venituri din activitati independente, din cedarea folosintei bunurilor, cu exceptia veniturilor din arendare
15	Depunerea Declaratiei privind obligatiile de constituire si plata la FNUASS pentru anul in curs	Persoane care desfasoara alte activitati decat cele in baza unui contract individual de munca, asupra veniturilor impozabile
15	Efectuarea platii cotei de contributie de asigurari sociale de sanatate catre FNUASS pentru trimestrul I 2012	Persoanele care desfasoara activitati independente, asupra venitului estimate Persoane care realizeaza venituri din agricultura si silvicultura, cu exceptia celor care au calitatea de angajator sau care desfasoara activitati independente, sub nivelul salariului minim brut pe tara. Contributia se stabileste asupra sumei reprezentand o treime din salariul minim brut pe tara, pentru fiecare luna
15	Efectuarea platii cotei de contributii sociale pentru somaj pentru luna precedenta	Asiguratii care au incheiat optional un contract de asigurare pentru somaj cu Agentia de ocupare a fortei de munca judeteana / a municipiului Bucuresti
15	Declaratia Intrastat pentru luna precedenta	Operatorii economici care indeplinesc urmatoarele conditii: - sunt inregistrati in scopuri de taxa pe valoare adaugata (au cod de identificare fiscala) - realizeaza schimburi de bunuri cu alte state membre ale Uniunii Europene - valoarea totala anuala a schimburilor de bunuri pentru fiecare din cele doua fluxuri, introduceri respectiv expedieri, depaseste pragul valoric Intrastat stabilit pentru fiecare an
26	Depunerea Declaratiei recapitulative privind livrarile / achizitiile / prestarile intracomunitare de bunuri / servicii pentru luna precedenta Formular 390	Contribuabilii inregistrati in scopuri de TVA conform art. 153 sau 1531 care au efectuat in luna de raportare livrari, achizitii intracomunitare de bunuri si/ sau servicii, sau livrari de bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulare pentru care exigibilitatea a intervenit in luna de raportare
26	Depunerea Declaratiei privind veniturile sub forma de salarii din strainatate obtinute de catre persoane fizice care desfasoara activitate in Romania si de catre persoanele fizice romane angajate ale misiunilor diplomatice si posturilor consulare acreditate in Romania Formular 224 pentru luna precedenta	Persoanele fizice care obtin salarii din strainatate pentru activitati in Romania si persoanele fizice romane angajate ale misiunilor diplomatice si posturilor consulare acreditate in Romania
26	Depunerea Decontului de taxa pe valoarea adaugata Formular 300 pentru luna precedenta	Persoanele impozabile inregistrate ca platitori de TVA conform art. 153
26	Depunerea Decontului special de taxa pe valoarea adaugata pentru operatiuni a caror exigibilitate ia nastere in luna precedenta (numai pentru perioadele in care ia nastere exigibilitatea taxei Formular 301	Persoanele impozabile care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA si care nu trebuie sa se inregistreze conform art. 153 care au efectuat in luna precedenta achizitii intracomunitare de bunuri pentru care sunt inregistrate conform art. 1531, mijloace de transport noi si / sau produse accizabile, indiferent daca sunt sau nu inregistrate conform art. 1531 sau alte operatiuni pentru care sunt persoanele obligate la plata taxei conform art. 150,alin.(2) – (6)
26	Depunerea Declaratiei privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate Formular 112 pentru luna precedenta	Persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajator, cu excepția urmatoarelor categorii care depun declarația trimestrial (daca nu si-au exprimat opțiunea pentru depunerea lunara si in cursul trimestrului nu a incetat calitatea de asigurat a unei persoane): - microintreprinderi, asociații, fundații sau alte entitați fara scop patrimonial, persoane juridice, cu excepția instituțiilor publice, care in anul anterior au avut un numar mediu de pana la 3 salariați exclusiv; - persoanele juridice platitoare de impozit pe profit care, in anul anterior, au inregistrat venituri totale de pana la 100.000 euro si au avut un numar mediu de pana la 3 salariați exclusiv; - persoanele fizice autorizate si intreprinderile individuale, precum si persoanele fizice care exercita profesii libere si asocierile fara personalitate juridica constituite intre persone fizice, care au, potrivit legii, personal angajat pe baza de contract individual de munca
26	Depunerea Declaratiei privind obligatiile de plata la bugetul de stat Formular 100 privind: - Calcularea si virarea impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru luna precedent - Varsaminte de la persoanele juridice pentru persoanele cu handicap neincadrate - Accizele pentru luna precedenta -Declararea impozitului pe titeiul din productia interna pentru luna precedent -Retinerea, declararea si plata impozitului pe dividend -Retinerea, declararea si plata impozitului pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti	-Contribuabilii persoane juridice sau fizice care retin la sursa impozitul pe venit, altul decat cel pe salarii. Se declara si impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti -Autoritatile si institutiile publice, persoanele juridice, publice sau private, care au cel putin 50 de angajati, care nu au angajat persoane cu handicap intr-un procent de cel putin 4% din numarul total de angajati si au optat sa plateasca lunar catre bugetul de stat o suma reprezentand 50% din salariul de baza minim brut pe tara inmultit cu numarul de locuri de munca in care nu au angajat persoane cu handicap -Orice platitor de accize cu exceptia destinatarului inregistrat care primeste doar ocazional produse accizabile - Orice operator economic, platitor de impozit la titeiul din productia interna -Persoana juridica romana care plateste dividende catre o persoana juridica / fizica romana / straina in cursul lunii februarie 2012 -Rezidentul care plateste un venit impozabil conform prevederilor Titlului V din Codul Fiscal catre un nerezident in cursul lunii februarie 2012-
26	Depunerea Declaratiei privind obligatiile la Fondul de Mediu si plata obligatiilor privind: - Contributia de 3% din veniturile realizate din vanzare deseuri si bunuri destinate dezmembrarii - Taxele pentru emisiile de poluanti in atmosfera - Contributia de 2% din valoarea substantelor clasificate ca fiind periculoase pentru mediu	-Operatorii economici colectori si / sau valorificatori de deseuri -Operatorii economici detinatori de surse stationare a caror utilizare afecteaza mediul - Operatorii economici care le introduce pe piata nationala
26	Depunerea Declaratiei privind evidenta nominala a asiguratilor si a obligatiilor de plata catre bugetul asigurarilor sociale pentru luna precedenta	Platitorii de venit, pentru asiguratii care obtin venituri de natura profesionala, altele decat cele de natura salariala, din drepturi de autor si drepturi conexe sau din desfasurarea activitatii in baza contractelor / conventiilor incheiate potrivit Codului Civil
26	Efectuarea platii cotei de contributie la pensie catre CNPP pentru luna precedenta	Asiguratii care au incheiat contract Asiguratii in sistemul public de pensii si alte drepturi de asigurari sociale care se regasesc in una dintre situatiile mentionate in L 263/2010
26	Efectuarea platii cotei de contributie pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate catre FNUASS pentru luna precedenta	Asiguratii care au incheiat contract de asigurare pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate
26	Efectuarea platii cotei de contributie pentru accidente de munca si boli profesionale pentru luna in curs	Asiguratii care au incheiat optional un contract cu CNPP
30	Depunerea raportarii contabile anuale	Persoanele juridice aflate in lichidare
30	Publicarea, in extras, a rapoartelor de activitate si situatiilor financiare in Monitorul Oficial si Registrul national al persoanelor juridice fara scop patrimonial	Asociatiile si fundatiile fara scop patrimonial, de interes public
30	Prima rata a impozitului pe cladiri pentru anul 2012	Orice persoana care are in proprietate o cladire situata in Romania, cu exceptiile prezentate in Codul Fiscal
30	Prima rata a impozitului pe teren pentru anul 2012	Orice persoana care are in proprietate teren situat in Romania, cu exceptiile prezentate in Codul Fiscal
30	Prima rata a impozitului pe mijloace de transport pentru anul 2012	Orice persoana care are in proprietate un mijloc de transport care trebuie inmatriculat in Romania, cu exceptiile prezentate in Codul Fiscal

Termenul de depunere a declaratiei anuale de impozit pe profit pentru anul 2011

Asa cum anuntam intr-o postare anterioara, in functie de data definitivarii calculului impozitului pe profit, se depunea declaratia 101 privind impozitul pe profit si se efectua plata acestuia.

Intre timp, la data de 30 ianuarie 2012 a fost publicata in Monitorul Oficial 71, OG 2 / 2012 (pag. 2 - 10) , care la art. II precizeaza ca:

,,Art. II. Declaratia anuala de impozit pe profit pentru anul 2011 se depune de toti contribuabilii, la organul fiscal competent, pana la data de 25 martie 2012, cu exceptia contribuabililor prevazuti la art. 34 alin. (5) lit. a) si b) din Codul fiscal care depun declaratia anuala de impozit pe profit pentru anul 2011 pana la data de 25 februarie 2012.''

Ca urmare, putem spune ca noua reglementare, nu mai conditioneaza data depunerii declaratiei 101 la organul fiscal de  data definitivarii calculului impozitului pe profit.

Codul fiscal, art 34 alin (5):

 Urmatorii contribuabili au obligatia de a declara si plati impozitul pe profit, astfel:

    a) organizatiile nonprofit au obligatia de a declara si plati impozitul pe profit, anual, pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul;

    b) contribuabilii care obţin venituri majoritare din cultura cerealelor si a plantelor tehnice, pomicultura si viticultura au obligatia de a declara si plati impozitul pe profit anual, pana la data de 25 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se calculeaza impozitul;

De asemenea, OG 2 / 2012 face precizari legate de:
- domiciliul fiscal;
- acordul de pret in avans;
- procedura amiabila pentru evitarea/ eliminarea dublei impuneri;
- cooperarea administrativa in domeniul fiscal;
- schimbul de informatii;
- etc.